דלג לתוכן הראשי
זכאות רפואית

פטור ממס הכנסה עקב נכות רפואית — סעיף 9(5), טופס 1516 וטופס 169

פטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה עשוי להיות רלוונטי למי שנקבעו לו אחוזי נכות רפואית גבוהים — 100% מליקוי אחד, או 90% נכות משוקללת ממספר ליקויים, לתקופה של 185 ימים לפחות. הפטור אינו אוטומטי: הוא מחייב בקשה נפרדת מול פקיד השומה, ובמקרים מסוימים גם ועדה רפואית ייעודית לצורכי מס. זה מסלול שקל לפספס, בין היתר כי שני גופים שונים מעורבים בו. העמוד הזה הוא הסבר כללי של זכאות רפואית (SIC), חברה פרטית ולא גוף ממשלתי — הנהלים המחייבים מתפרסמים באתרי ביטוח לאומי ורשות המסים, והם הקובעים.

עודכן: 26.07.2026

מה זה?

פטור ממס הכנסה עקב מצב רפואי הוא הקלה לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה: מי שנקבעו לו אחוזי נכות רפואית בשיעור מזכה עשוי להיות פטור ממס על הכנסתו — עד תקרה שנתית שמתעדכנת. חשוב להבין שמדובר בשני גופים נפרדים: אחוזי הנכות נקבעים בוועדה רפואית (בביטוח לאומי או בגוף מוכר אחר), ואילו הפטור עצמו ניתן על ידי רשות המסים, לאחר הגשת בקשה לפקיד השומה. בגלל הפיצול הזה יש שני מסלולי הגשה שונים — טופס 1516 למי שכבר יש בידיו קביעת אחוזים מזכה, וטופס 169 למי שמבקש להיבדק בוועדה רפואית לצורכי מס. הזכות עשויה לחול גם על שנים קודמות, עד 6 שנים אחורה, בכפוף לכללי רשות המסים. הכללים, הטפסים, האגרות והמועדים המפורטים כאן מתעדכנים מעת לעת — כדאי לוודא אותם באתרי ביטוח לאומי ורשות המסים בזמן הפנייה.

מי עשוי להיות זכאי?

  • מי שנקבעו לו 100% נכות רפואית מליקוי אחד, או 90% נכות משוקללת ממספר ליקויים — לפי חישוב ייעודי, ולא חיבור פשוט של האחוזים.
  • החישוב המשוקלל הוא נקודה חשובה: הסף נבחן לפי כלל הליקויים המתועדים יחד, ולא לפי הליקוי המרכזי בלבד. עם זאת הסף גבוה, ובמקרים רבים הוא אינו נחצה גם כשקיימים כמה ליקויים — הקביעה נעשית בוועדה הרפואית בלבד.
  • תקופת הנכות צריכה להיות 185 ימים לפחות (כ-6 חודשים). גם נכות זמנית ארוכה עשויה להיכנס — והפטור, אם יאושר, מתייחס לתקופה שנקבעה בלבד.
  • אנשים עיוורים — מסלול נפרד באותו סעיף, שאינו מחייב 90% משוקלל; ההפניה נעשית דרך תעודת עיוור.
  • המסלול עשוי להיות רלוונטי לשכירים, לעצמאים, ולעיתים גם לפנסיונרים. סיווג ההכנסה — למשל האם פנסיה מסוימת נחשבת הכנסה מיגיעה אישית — נקבע לפי כללי רשות המסים, וכדאי לוודא אותו מולה או מול יועץ מס.
  • ההכנסה הפטורה מוגבלת בתקרה שנתית מתעדכנת, ומעליה משלמים מס רגיל. התקרה שונה בין הכנסה מיגיעה אישית לבין הכנסה שאינה מיגיעה אישית, ומאז תיקון 257 לפקודה קיימת גם תקרה גבוהה יותר למי שזכאי לתגמול חודשי לפי חוק הנכים או חוק נפגעי פעולות איבה. המספרים מתעדכנים מדי שנה — כדאי לבדוק אותם מול רשות המסים בזמן הפנייה.
  • אחוזי נכות לצורכי מס אינם זהים לאחוזים לקצבת נכות כללית. שיעור נמוך יותר (למשל 75%) אינו עומד בסף שנקבע בסעיף 9(5), אך עשוי להיות רלוונטי להקלות מס אחרות על כספי פנסיה וקופות גמל — בדיקה נפרדת.

אילו מסמכים חשוב להכין?

  • פרוטוקול הוועדה הרפואית עם פירוט אחוזי הנכות לכל ליקוי — זה המסמך המרכזי שמצורף לטופס 1516.
  • אם אין עדיין קביעת אחוזים — מסמכים רפואיים לכל ליקוי שמבקשים שהוועדה תבחן, לצורך טופס 169.
  • אישור על תשלום האגרה, כשהמסלול הוא בקשה לוועדה רפואית לצורכי מס (הסכום מתעדכן ומפורסם באתרים הרשמיים).
  • החלטות קודמות של ועדות רפואיות מגופים אחרים (ביטוח לאומי, משרד הביטחון, משרדי ממשלה), אם קיימות.
  • תלושי שכר או דוחות עצמאי לשנים הרלוונטיות — כולל שנים אחורה, אם נבחן גם החזר.
  • אישורי הכנסה נוספים: פנסיה, קצבאות, הכנסות משכר דירה.
  • תעודת עיוור, אם המסלול הרלוונטי הוא הפטור לעיוורים.

איך נראה התהליך?

  1. לזהות באיזה מסלול אתם — 1516 או 169

    זו נקודת הפתיחה, והיא מקור הבלבול הנפוץ ביותר. אם כבר יש בידכם קביעת אחוזי נכות בשיעור מזכה מגוף מוכר — המסלול הוא טופס 1516. אם אין עדיין קביעה כזו — המסלול מתחיל בטופס 169, בקשה להיבדק בוועדה רפואית לצורכי מס.

  2. אין קביעת אחוזים — טופס 169 וועדה לצורכי מס

    לפי הנוהל המפורסם באתרים הרשמיים, הבקשה מוגשת לפקיד השומה בצירוף המסמכים הרפואיים ואישור תשלום האגרה, והוא מעביר אותה לוועדה הרפואית בביטוח לאומי. הוועדה הזו היא מסלול נפרד מוועדת נכות כללית, גם כשהיא מתקיימת באותו מוסד, והקריטריונים בה אינם זהים. אופן ההגשה מתעדכן — כדאי לוודא אותו בעמוד השירות הרשמי לפני שמתחילים.

  3. יש קביעת אחוזים — טופס 1516 לפקיד השומה

    מגישים את הבקשה לפטור בצירוף פרוטוקול הוועדה ומסמכי ההכנסה. רשות המסים היא שמאשרת את הפטור בפועל — קביעת האחוזים לבדה אינה מפעילה אותו אוטומטית.

  4. אם ההחלטה אינה משקפת את המצב — ערר

    על החלטת הוועדה הרפואית לצורכי מס ניתן לערור בפני ועדה רפואית לעררים. המועד להגשה מוגבל ועומד לפי הכללים המפורסמים על 45 יום מקבלת ההחלטה, והערר מוגש בכתב לפקיד השומה בצירוף אגרה נפרדת. גם רשות המסים רשאית לערור מצידה. המועדים והאגרות מתעדכנים מעת לעת — כדאי לוודא אותם באתרי הגופים הרשמיים לפני ההגשה.

  5. בדיקת החזר על שנים קודמות

    אם הזכאות התקיימה גם בשנים קודמות, אפשר לבחון החזר על מס ששולם — עד 6 שנים אחורה, בכפוף לכללי רשות המסים ולתקרות.

  6. עדכון מול המעסיק או רשות המסים

    אחרי אישור הפטור נדרש בדרך כלל לעדכן את המעסיק או את התיק ברשות המסים, כדי שהמס יחושב בהתאם קדימה. אופן העדכון והמסמכים הנדרשים נקבעים על ידי רשות המסים — זו נקודה שכדאי לברר מולה או מול יועץ מס/רואה חשבון.

רוצים לדעת אם זה רלוונטי עבורכם?

בדיקה ראשונית קצרה, ללא התחייבות. נחזור אליכם עם כיוון ראשוני.

בדיקת זכאות אונליין

טעויות נפוצות שכדאי להימנע מהן

  • להגיש את הטופס הלא נכון — 1516 כשעדיין אין קביעת אחוזים, או 169 כשכבר יש פרוטוקול ועדה מזכה. זה מייצר עיכוב מיותר בתחילת הדרך.
  • לא לדעת שהמסלול קיים — חלק ממי שעומדים בקריטריונים אינם מגישים בקשה, מפני שהפטור אינו מופעל אוטומטית ודורש פנייה יזומה לפקיד השומה.
  • להניח שאחוזי הנכות לקצבת נכות כללית זהים לאחוזים לצורכי מס. הקריטריונים שונים, וכדאי לבחון את שני המסלולים בנפרד.
  • לא לכלול את כל הליקויים בבקשה — רק הליקוי ה'ראשי' מוזכר, בעוד שהחישוב המשוקלל נעשה על בסיס כלל הליקויים המתועדים, וליקוי שלא הוצג אינו נכלל בו.
  • לפספס את חלון 45 הימים לערר. אחרי שהוא נסגר, שינוי ההחלטה נעשה מורכב הרבה יותר.
  • לוותר מראש על בדיקת שנים קודמות בהנחה ש'זה כבר מאחורינו', בלי לבדוק אם התקופה בכלל רלוונטית.

שאלות נפוצות

מה ההבדל בין טופס 1516 לטופס 169?
שני הטפסים מובילים לאותה מטרה אבל מתאימים לשלבים שונים. טופס 1516 הוא בקשה לפטור ממס למי שכבר יש בידיו קביעת אחוזי נכות בשיעור מזכה מגוף מוכר, והוא מוגש לפקיד השומה בצירוף פרוטוקול הוועדה. טופס 169 הוא בקשה להיבדק בוועדה רפואית לצורכי מס, כשעדיין אין קביעה כזו. השאלה שקובעת היא פשוטה: האם כבר יש בידכם פרוטוקול ועדה עם אחוזים מזכים.
מה ההבדל בין הוועדה הרפואית לקצבת נכות לבין הוועדה לצורכי מס?
אלה שני מסלולים נפרדים, גם כשהם מתקיימים באותו מוסד. אחוזי הנכות לקצבת נכות כללית נבחנים לפי קריטריונים אחרים מאלה שנבחנים לצורכי פטור ממס, והחלטה במסלול אחד אינה מחייבת את המסלול השני. לכן שווה לבחון את שניהם.
כמה זמן אחורה אפשר לבקש החזר?
עד 6 שנים מתאריך הגשת הבקשה לרשות המסים, ובכפוף לכך שהזכאות אכן התקיימה באותן שנים ושאכן שולם מס. ההיקף המדויק נקבע על ידי רשות המסים לפי הנתונים בתיק.
האם הפטור חל על כל ההכנסה?
לא. קיימת תקרה שנתית שמתעדכנת: עד התקרה — פטור, מעליה — מס רגיל. התקרה שונה בין הכנסה מיגיעה אישית (שכר, עסק, ופנסיה מעבודה) לבין הכנסה שאינה מיגיעה אישית, וקיימת גם תקרה גבוהה יותר במצבים מסוימים לפי תיקון 257 לפקודה. הסכומים מתפרסמים ומתעדכנים על ידי רשות המסים.
יש לי 75% נכות — האם אני זכאי לפטור?
לא לפי סעיף 9(5) — הסף שם גבוה יותר (100% מליקוי אחד, או 90% משוקלל). עם זאת, שיעורים נמוכים יותר עשויים להיות רלוונטיים להקלות מס אחרות, למשל בהקשר של כספי פנסיה וקופות גמל. מסלול נקודות הזיכוי פועל לפי קריטריונים משלו, שאינם נגזרים מאחוזי הנכות לצורכי מס. אלה בדיקות נפרדות.
האם פטור ממס פוגע בקצבת הנכות?
אלה שני מסלולים נפרדים — הקצבה היא תשלום מביטוח לאומי, והפטור הוא הקלה ברשות המסים, וקבלת אחד מהם אינה מבטלת את השני. בקצבאות שנבחנות לפי גובה ההכנסה (למשל השלמת הכנסה) הבחינה נעשית לפי כללי ביטוח לאומי — כדאי לוודא זאת מולו.
אם נקבעו לי 100% נכות זמנית, האם זה נחשב?
תקופת נכות של 185 ימים לפחות עשויה להיכנס גם כשהיא זמנית, והפטור, אם יאושר, מתייחס לתקופה שנקבעה בלבד. לתקופות ארוכות יותר יש כללי תקרה נפרדים. ההחלטה נתונה לרשות המסים בהתאם למה שנקבע בפרוטוקול.
איך זכאות רפואית יכולה לעזור?
אנחנו עוזרים לעשות סדר ראשוני — להבין באיזה מסלול אתם נמצאים (1516 או 169), אילו מסמכים חסרים לפני הגשה, והאם יש כיוונים מקבילים שכדאי לבחון — ומפנים לגורם מקצועי מתאים (יועץ מס או רואה חשבון) להמשך. איננו נותנים ייעוץ מס, איננו מגישים את הבקשה או ממלאים טפסים במקומכם, ואיננו קובעים זכאות — ההחלטה נתונה לוועדה הרפואית ולרשות המסים, ולכם.

מצבים רפואיים נפוצים במסלול זה

לבדוק אם פטור ממס רלוונטי עבורכם

תענו על כמה שאלות, נסקור איתכם את המסמכים שיש לכם ונחזור עם כיוון ראשוני.

בדיקת זכאות אונליין

מסלולים קשורים

מקורות רשמיים ומידע נוסף

חשוב: השירות אינו מחליף ייעוץ רפואי, משפטי או החלטה של גוף רשמי. הזכאות הסופית ואחוזי הנכות נקבעים על ידי הגופים הרשמיים (ביטוח לאומי, ועדה רפואית, רשות המסים, חברות ביטוח) ולא ניתן להבטיח תוצאות.

בדיקה אונליין